Cine pierde reducerea fiscală de 3% și de ce proprietarii care închiriază firmelor sunt excluși
ANAF oferă o bonificație de 3% din impozitul pe venit pentru anumite categorii de contribuabili, începând cu veniturile realizate în 2025. Facilitatea fiscală a fost introdusă prin OUG 8/2026 și se aplică persoanelor fizice care depun Declarația Unică și își achită obligațiile fiscale până la 15 aprilie 2026. Cu toate acestea, o categorie importantă de proprietari nu poate beneficia de această reducere. Este vorba despre românii care închiriază locuințe sau spații către firme.
Bonificația ANAF depinde direct de depunerea Declarației Unice
Mecanismul prin care ANAF acordă bonificația de 3% din impozitul pe venit este strâns legat de obligația depunerii Declarației Unice. Practic, reducerea fiscală se aplică doar în cazul veniturilor pentru care contribuabilii sunt obligați să își declare singuri taxele către stat.
Guvernul a introdus această facilitate în cadrul pachetului de relansare economică adoptat prin Ordonanța de Urgență 8/2026. Măsura îi vizează în principal pe românii care obțin venituri din activități independente, chirii, tranzacții cu criptomonede sau alte surse extrasalariale și care trebuie să își calculeze singuri obligațiile fiscale.
Totuși, nu toți contribuabilii pot beneficia de această reducere. Consultantul fiscal Anamaria Chiru atrage atenția că există situații în care bonificația nu se aplică, mai ales atunci când impozitul este reținut direct la sursă de către plătitorul de venit.
„Bonificația se acordă exclusiv pentru impozitul pe venit stabilit prin Declarația Unică. Cu alte cuvinte, beneficiul fiscal nu este legat doar de plata efectivă a impozitului, ci și de existența unei obligații formale de autodeclarare a acestuia.
Această condiționare produce un efect de excludere automată pentru numeroase categorii de venituri realizate de persoane fizice, pentru care nu există obligația declarării prin Declarația Unică, întrucât impozitul este reținut la sursă de către plătitorul de venit, cum se întâmplă în cazul salariilor, dividendelor sau dobânzilor obținute din România.
Pentru anumite venituri, contribuabilii trebuie să depună Declarația Unică doar pentru contribuția la sănătate (CASS), și numai dacă depășesc pragul de șase salarii minime”, a explicat Anamaria Chiru, consultant fiscal și Tax Partner în cadrul Dobrinescu Dobrev Tax Advisory.
În astfel de situații, contribuabilii sunt considerați deja conformați fiscal prin mecanismul de reținere la sursă, iar sistemul de bonificație nu se mai aplică.
Proprietarii care închiriază către firme sunt excluși de la reducerea fiscală
Un exemplu concret în care bonificația de 3% nu se aplică este cel al proprietarilor care închiriază locuințe sau spații către persoane juridice. În aceste cazuri, impozitul pe venit este reținut și plătit direct de chiriaș, adică de compania care utilizează spațiul.
Din acest motiv, proprietarii nu mai au obligația de a declara impozitul respectiv prin Declarația Unică, ceea ce îi exclude automat din mecanismul de reducere fiscală introdus de ANAF.
„Astfel, proprietarii care închiriază către persoane juridice nu au obligații declarative pentru aceste venituri în ceea ce privește impozitul, acesta fiind reținut la sursă de chiriaș. În acest caz, contribuabilul nu are posibilitatea de a alege dacă se conformează sau nu, deoarece statul își asigură deja colectarea eficientă a impozitului. Din acest motiv nu mai este necesară stimularea acestei categorii de contribuabili”, a mai explicat consultantul fiscal.
Prin urmare, bonificația nu se acordă pentru impozitele deja reținute la sursă. Autoritățile consideră că aceste venituri sunt colectate eficient, iar contribuabilii respectivi nu au nevoie de stimulente suplimentare pentru a-și respecta obligațiile fiscale.
În opinia specialiștilor, măsura este gândită în special pentru contribuabilii care trebuie să își gestioneze singuri taxele. Aceștia sunt cei care depun Declarația Unică și calculează individual impozitele datorate, iar bonificația ar putea încuraja plata mai rapidă a obligațiilor fiscale.
Declarația Unică 2026 a fost modificată pentru a include bonificația de 3%
Pentru aplicarea noii facilități fiscale, ANAF a actualizat formularul 212 – Declarația Unică. Noua versiune a documentului include posibilitatea acordării bonificației de 3% din impozitul pe venit.
Formularul este deja disponibil pe site-ul instituției în format electronic și poate fi completat direct în browser. În interiorul declarației a fost introdusă o opțiune specială care permite contribuabililor eligibili să aplice reducerea fiscală.
Această facilitate se adresează persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente, PFA, chirii, tranzacții cu criptomonede sau alte tipuri de venituri extrasalariale.
Pentru a beneficia de bonificație, contribuabilii trebuie să respecte două condiții principale stabilite prin OUG 8/2026. În primul rând, Declarația Unică trebuie depusă până la data de 15 aprilie 2026. În al doilea rând, impozitul pe venit și eventualele contribuții sociale aferente veniturilor din 2025 trebuie achitate integral până la aceeași dată.
Termenul este mai devreme decât cel obișnuit pentru depunerea Declarației Unice. Contribuabilii care nu sunt interesați de bonificație pot depune declarația și plăti taxele până la 25 mai 2026, fără penalități.
În același timp, persoanele fizice autorizate sau contribuabilii cu venituri extrasalariale care au depus deja Declarația Unică pentru veniturile din 2025 pot solicita în continuare reducerea de impozit. În acest caz, aceștia trebuie să depună o declarație rectificativă până la 15 aprilie 2026 și să achite integral obligațiile fiscale până la această dată.